Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными
- Как экономически обосновать расходы при расчете налога на прибыль
Ситуация: как при расчете налога на прибыль применить термин «экономически оправданные расходы»
Чтобы при налогообложении прибыли учесть расходы, порядок отражения которых в законодательстве не прописан, организация должна четко показать их экономическую обоснованность. Заранее позаботьтесь об этом. Закрепите экономическую обоснованность тех или иных расходов во внутренних документах организации (приказах, распоряжениях, должностных инструкциях сотрудников и т. д.).
Ситуация: кто должен доказывать экономическую обоснованность расходов при расчете налога на прибыль
Есть примеры арбитражных решений, которые свидетельствуют о том, что организация должна доказать обоснованность произведенных расходов (факт и размер затрат) (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16 мая 2007 г. № Ф04-2797/2007(34036-А67-40), от 17 октября 2007 г. № Ф04-7307/2007(39383-А46-26), Восточно-Сибирского округа от 22 февраля 2007 г. № А19-1558/06-52-Ф02-427/2007-С1, от 16 мая 2007 г. № А19-22298/06-50-04АП-241/07-ФО2-2770/07, Московского округа от 31 января 2007 г. № КА-А40/13706-06, Дальневосточного округа от 31 января 2007 г. № Ф03-А51/06-2/5262, Поволжского округа от 17 мая 2007 г. № А12-16837/06-С36, Северо-Западного округа от 9 апреля 2007 г. № А05-5024/2006-12).
Ситуация: признаются ли экономически оправданными косвенные расходы, связанные с начальным этапом деятельности вновь созданной организации. Расходы понесены в периодах, когда доходов у организации еще не было
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на создание обособленного подразделения (филиала, представительства)
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, которые не привели к положительному результату (получению дохода, заключению договора, победе в конкурсе (тендере) на заключение выгодного контракта)
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг кадровых агентств по подбору персонала при отсутствии положительного результата
Есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы по подбору персонала (в т. ч. на оплату услуг кадровых агентств) при отсутствии положительного результата. Они заключаются в следующем.
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль суммы, которые организация перечисляет на благотворительные цели (например, для оказания помощи пострадавшим от техногенных катастроф, стихийных бедствий, террористических актов)
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оказание благотворительной помощи
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль фиксированную сумму платы за услуги производственного (управленческого) характера. Согласно договору размер платы не зависит от факта и объема услуг, оказанных организации в том или ином отчетном периоде
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, связанные с ведением лицензируемой деятельности (деятельности, на которую нужно специальное разрешение). Организация не имеет действующей лицензии (разрешения) на ведение этой деятельности
Ведение лицензируемой деятельности без лицензии наказывается как в административном (ст. 14.1 КоАП РФ), так и в уголовном (ст. 171 УК РФ) порядке.
Есть аргументы, которые позволяют включать в расчет налога на прибыль расходы, связанные с ведением лицензируемой деятельности (деятельности, на которую нужно специальное разрешение), даже при отсутствии лицензии (разрешения). Они заключаются в следующем.
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг, оказание которых является лицензируемым видом деятельности. Контрагент, оказывающий услуги, не имеет лицензии на ведение этой деятельности
Есть аргументы, которые позволяют учесть расходы на оплату услуг, оказание которых является лицензируемым видом деятельности, независимо от наличия лицензии у контрагента. Они заключаются в следующем.
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на покупку незастроенного земельного участка, приобретенного для перепродажи. Условием конкурса, на котором организация выиграла право приобретения этого участка, является строительство объекта обременения (дороги, передаваемой в муниципальную собственность) на другом земельном участке. Приобретенный земельный участок был продан в одном налоговом периоде, строительство дороги окончено в другом налоговом периоде
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на ребрендинг информационных и рекламных носителей (вывесок, стендов, указателей). Некоторые из этих объектов учитываются в составе амортизируемого имущества организации
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, связанные с содержанием здания, право собственности на которое не зарегистрировано. По договору охрану здания, его коммунальное обслуживание и текущий ремонт обеспечивает управляющая компания
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, связанные с оплатой услуг по предоставлению персонала по договору аутсорсинга. В штате организации имеются подразделения с аналогичными функциями
Есть аргументы, позволяющие учитывать расходы на оплату услуг по договору аутсорсинга при расчете налога на прибыль. Даже если в штате организации есть подразделения с аналогичными функциями. Они заключаются в следующем.
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль затраты на приобретение газонокосилки. В основной деятельности организации газонокосилка не используется
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение судебно-медицинской экспертизы. Экспертиза проводится в связи с расследованием несчастного случая на производстве, в результате которого погиб человек
Полный текст статьи, которую Вы хотите посмотреть, находится в платном доступе.