Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль
- Как удержать налог на прибыль с суммы дивидендов, начисленных иностранной организации
- Как удержать налог на прибыль с суммы дивидендов, начисленных российской организации
- Когда нужно перечислить налог на прибыль в бюджет
- Как удержать налог на прибыль с доходов, которые начислены иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства
- Когда не нужно удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль с доходов, которые начислены иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства
Ситуация: как налоговый агент может подтвердить, что иностранная организация имеет право на освобождение ее доходов от налогообложения либо на применение пониженной ставки налога на прибыль
Некоторые суды признают, что срок действия документов, подтверждающих местонахождение иностранной организации, не ограничивается одним календарным годом. То есть на основании справки, выданной, например, в 2010 году, российская организация может применять льготный режим налогообложения при выплате доходов иностранной организации не только в 2010 году, но и в последующих налоговых периодах.
Ситуация: по какой ставке удерживать налог на прибыль с дивидендов, которые выплачиваются организации – резиденту Чешской Республики, имеющей постоянное представительство в России. Сумма дивидендов перечисляется непосредственно в Чешскую Республику, минуя постоянное представительство
При проверке налоговая инспекция может усомниться в правомерности применения льготной налоговой ставки в отношении дивидендов чешской компании, имеющей в России постоянное представительство. В этом случае инспекции придется доказать, что представительство чешской компании контролирует деятельность российской организации. Если такие доказательства будут признаны судом, организацию – налогового агента могут привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ за неполное удержание налога на прибыль.
Пример расчета налога с доходов в виде дивидендов, начисленных иностранной организации
Чтобы проверить правильность удержания налога на прибыль с дивидендов в той или иной ситуации, воспользуйтесь разъяснениями, приведенными в письме ФНС России от 10 июня 2010 г. № ШС-37-3/3881.
Если налог на прибыль (доходы) перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).
Полный текст статьи, которую Вы хотите посмотреть, находится в платном доступе.